茶叶税收是多少
农业生产者自行销自产茶叶免征。
茶叶按其加工程度不同可以分为符合《农业产品征税范围注释》，和超出注释范围部分，在《农业产品征税范围注释》范围内的茶叶，一般纳税人销的按13％的低税率征收。超出范围的一律按正常税率征收。
附：茶叶有关企业的纳税分析
作者：许有明文章来源：云南农垦集团有限公司
茶叶是我国农村的主要经济作物之一，从事茶叶生产加工的企业单位很多，有茶叶初制加工厂、农场、林场、茶叶精制加工厂（公司）等。2004年取消农业特产税后，茶叶生产企业主要是缴纳，由于茶叶企业类型较多，涉及的征纳计算问题比较复杂。笔者在茶叶生产企业工作多年，对各类茶叶企业在会计核算时如何计算缴纳做过一些调查，现就几种类型的茶叶生产企业分析如下：
一、茶叶初制加工厂
茶叶初制加工厂属于农业初加工企业，生产的产品属初级农产品，除自产初级农产品享受免税政策外，其他初级农产品均应缴纳。但就初制茶叶加工企业类型来分析，各类型初制企业纳税计算又不相同。
类茶叶初制企业是种植茶叶，拥有自已的茶园，对自产茶园的茶叶进行初加工、生产自产初级农产品毛茶的初制加工厂，这类企业销自产农产品属于条例第16条税法上规定的“农业生产者销的自产初级农产品免征”范畴，按税法规定不应缴纳。
第二类茶叶初制企业是没有种植茶叶，向外收购茶青（茶叶鲜叶）进行初制加工，生产各类初级农产品毛茶的初制加工厂。这类初制企业销生产的茶叶农产品不是自产而是收购后生产，应缴纳。如果该初制企业是小规模纳税人，其应纳直接用不含税销额乘6%的征收率，即：
应纳=销额×征收率
如果初制企业是一般纳税人，应纳计算则比较复杂，要求先计算出的销项税和进项税。销项税按销的毛茶不含税销收入乘初级农产品税率13%计算。进项税计算包括收购的原材料、加工过程中耗用的辅料、动力、包装物，购销原料及产品的运输费等都要计算，收购的原料茶青按农产品收购上的价乘13%扣除率计算进项税，运费按取得的合法运输上的运费金额乘7%计算进项税，其他包装物、辅料、动力等则按取得的专用抵扣联上的税额抵扣。没有取得专用的不得抵扣。
应纳则按销项税减进项税的差额纳税，即：
应纳=销项税—进项税
第三类茶叶初制企业是拥有茶园，但自产茶叶不能满生产需要，既生产部分自产毛茶，又对外收购部分茶青加工毛茶的初制茶叶加工厂。这类初制加工厂生产经营涉及到两种况，一是生产部分自产毛茶，二是生产部分外购毛茶。前者是免税业务，后者是应税业务，按照条例上规定“兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销额。未分别核算销额的，从高适用税率”。所以，这类初制企业首要的是对自产和外购生产的毛茶销额分别核算，这样自产毛茶纳税才能按按前面类初制加企业所述“农业生产者销的自产初级农产品免征”况处理，外购茶青生产的毛茶则按前面第二类初制企业所述况缴纳。如果说不将自产和外购分别核算，按税法规定自产免税部分也会视同外购从高适用税率纳税。
在初制茶叶加工企业中有些由于规模小、甚至是个体企业，会计核算不健全，或没有设置会计账簿，进行会计核算。这种况下，税务部门往往会按税法规定，对个体经营或会计核算不全企业采用核定征收办法，征收。
二、茶叶生产农场或林场
农、林场茶叶种植、生产规模往往比较大，生产经营上大部分是初制、精制一条龙生产，即初制生产毛茶后又用毛茶生产精制茶，当然也有少部分农、林场只从事初制加工生产毛茶。由于农、林场的茶园是企业种植，如果只从事茶叶初制加工的农、林场，则生产的毛茶属于自产农产品，如前所述，无论是一般纳税人，还是小规模纳税人均不需要缴纳。但从事一条龙茶叶生产的农、林场，其生产的精制茶属于工业产品，应当缴纳，茶叶工业产品率为17%，该类企业如果是小规模纳税人，其应纳直接用不含税销额乘6%的征收率，即：
应纳=销额×征收率
如果是一般纳税人，其销精制茶的销项税应按工业产品17%的税率乘不含税销额计算。其进项税计算只计算当期加工产品耗用的动力、燃料和包装的进项税额，而原料进项税、即生产精制茶耗用的毛茶进项税计算有所区别，因为耗用的毛茶是自产农产品，不是外购农产品，用自产毛茶直接加工精制茶，耗用的原料毛茶不能抵扣进项税，故耗用原料的进项税不予计算，如果是外购原料毛茶加工精制茶则应计算进项税，但在会计核算注意与自产毛茶加工精制茶分别核算。进项税计算出来后，如前所述第二类初制加工企业一般纳税人相同，应纳则按销项税减进项税的差额纳税。
例如:某农场本月用自产毛茶生产精制茶20吨并全部销，取得销收入40万元，本月外购毛茶10吨，价共计7万元，已验收入库，并开具收购。如果农场是小规模纳税人，本月应缴为2.4万元（40×6%），直接用销收入乘征收率计算应缴；如果农场是一般纳税人，本月应纳为5.89万元（40×17%-7×13%），即用销收入40万元乘精制茶税率17%计算出销项税为6.8万元,用外购毛茶价乘农产品毛茶扣除率13%计算出进项税0.91万元,销项税减进项税之差为当期应纳。
从上例可知，生产精制茶耗用的自产毛茶不能计算进项税抵扣。所以一条龙茶叶生产企业一般纳税人的税负比小规模纳税人高得多，从纳税筹划角度，可考虑不申请为一般纳税人资格或单成立由农场（林场）控股的茶叶精制法人企业，在加工精制茶时对农场的原料毛茶实行购，这样，就可以抵扣原料进项税，合理降低税负。
三、茶叶精制加工厂(公司)
茶叶精制加工企业从企业类型上讲是工业企业，其生产的产品均为工业产品，率为17%。如果茶叶精制企业为小规模纳税人，其纳税计算与前面农、林场一条龙茶叶生产企业小规模纳税人计算相同；如果是一般纳税人，其销精制茶的销项税应按工业产品17%的税率乘不含税销额计算。但是，有一种况例外，就是茶叶精制企业外购部分茶叶不用于加工生产，而是做商贸流通，直接，这时，销这部分货物的销项税计算要根据所购商品的属分析计算，如果购入的是精制茶，取得了17%专用，在销时就仍按17%计算销项税；如果购入的是农产品毛茶，取得有可能是13%专用或农产品销、农副产品收购等，销时要考虑到该外购农产品毛茶购入后没有通过生产加工，没有改变其原来的商品质，仍是农产品毛茶，精制企业购入只是用于商品贸易直接销，所以，销该商品时，仍按农产品毛茶税率13%计算销项税。但要注意的是，涉及兼营不同税率业务，会计核算要分开，否则应从高适用税率计算应纳。在实践中，这种况比较特殊，企业发生类似经营活动，应向税务部门解释清楚，否则，税务部门将要求精制茶叶企业一般纳税人销货物一律按17%缴纳。
精制茶叶企业一般纳税人的进项税计算也比较复杂，主要是耗用原料的进项税计算，与初制加工企业一般纳税人相比，由于两类企业原料取得的途径不尽相同，精制茶叶企业取得原料途径比较复杂，一般有四种况需要考虑分析：一是原料购入已取得专用（一般纳税人企业开具的），就直接按专用上税额抵扣；二是没有取得专用，只取得农产品销（小规模企业或自产农产品企业开具的），则应按上毛茶农产品金额乘以13%的扣除率计算原料进项税；三是既没取得专用、也没取得农产品销，而是企业直接向外收购的毛茶原料，由企业自行开具农副产品收购，这就应按收购的收购价格乘13%的扣除率计算原料进项税；四是没有取得任何的原料，按条例规定一律不得计算该原料进项税。
茶叶精制加工企业销项税和进项税计算出来后，如前所述初制加工企业一般纳税人相同，企业应纳则按销项税减进项税的差额纳税。
另外，我们在分析茶叶生产企业应纳计算的过程中，对一般纳税人企业遇到的一些特殊况，如购进的原料毛茶或精制茶用于非应税项目、免税项目、集体或个人消费，以及造成非正常损失等况的，也不能计算进项税抵扣，已抵扣的要扣除，会计上作“进项税额转出”处理；同时对自产、委托加工或购的茶叶用于对外、分配给股东、集体、个人消费、赠送他人或自产产品用于非应税项目等况的，应视同销货物应计算纳税。
以上是对几种类型的茶叶生产企业应纳的简要分析，可能对茶叶生产企业在实践中如何正确计算交纳有所帮助。
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